2024年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定部門由科技部轉(zhuǎn)為工信部，華夏泰科預(yù)計(jì)2024年高新技術(shù)企業(yè)管理辦法不會(huì)出現(xiàn)大的變動(dòng)，但是審核會(huì)更加嚴(yán)格，2024年申報(bào)高薪的企業(yè)需要更加注意申報(bào)材料的合規(guī)性，保證申報(bào)材料各項(xiàng)內(nèi)容準(zhǔn)群無(wú)誤，合理展現(xiàn)公司優(yōu)勢(shì)，下面華夏泰科就詳細(xì)解答一下2024年高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)材料注意事項(xiàng)。

　　一、關(guān)于分公司

　　如果存在分公司，并且分公司所得稅是視同獨(dú)立納稅人申報(bào)的情況下，年度審計(jì)報(bào)告中數(shù)據(jù)，與總公司所得稅匯繳數(shù)據(jù)肯定不一定，此時(shí)需要寫(xiě)清楚差異。

　　少數(shù)公司，為了與企業(yè)所得稅匯繳數(shù)據(jù)保持完全一致，只出總公司的年審報(bào)告，這種情況是不對(duì)的，是本末倒置的，這樣一來(lái)，會(huì)影響凈資產(chǎn)成長(zhǎng)性、銷售收入成長(zhǎng)性、研發(fā)費(fèi)用占比、高品占比等主要指標(biāo)。

　　二、研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)不合理情況

　　(一)沒(méi)有折舊

　　一些軟件公司，只有電腦，沒(méi)有其他固定資產(chǎn)，電腦由于金額較低，當(dāng)時(shí)做賬時(shí)，全部費(fèi)用化了，因此賬面沒(méi)有折舊。

　　或者自動(dòng)化設(shè)備公司，本來(lái)就是做設(shè)備的，本身固定資產(chǎn)不多，也沒(méi)有單獨(dú)用于研發(fā)的固定資產(chǎn)，此時(shí)賬面也沒(méi)有折舊。

　　(二)沒(méi)有直接投入

　　直接投入主要包含兩塊：一是研發(fā)領(lǐng)料;二是研發(fā)活動(dòng)過(guò)程中所使用的房租;

　　1、關(guān)于研發(fā)領(lǐng)料

　　有些公司，如自動(dòng)化設(shè)備公司，沒(méi)有實(shí)驗(yàn)室及小試中試，此時(shí)不產(chǎn)生直接投入—研發(fā)領(lǐng)料也屬于正常情況。

　　或者有些公司，小試中試環(huán)節(jié)是外包的，也不會(huì)產(chǎn)生直接投入—研發(fā)領(lǐng)料。

　　2、研發(fā)活動(dòng)所使用的房租

　　有三種可能：

　　(1)不動(dòng)產(chǎn)是自有的，因?yàn)闆](méi)有房租;

　　(2)免租期內(nèi)，沒(méi)有房租;

　　(3)由于研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)辦公室所使用面積較小，或者沒(méi)法準(zhǔn)確劃分，因此未將房租計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。

　　(三)沒(méi)有人員人工費(fèi)用

　　1、該年度沒(méi)有滿183天的研發(fā)人員;

　　2、全部是委外。

　　三、總收入的描述

　　(一)如權(quán)益法核算的投資收益，不應(yīng)被計(jì)入總收入口徑

　　乙公司系丙公司的股東，占比30%，按照權(quán)益法核算，2022年度，丙公司凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，乙公司據(jù)此確認(rèn)投資收益240萬(wàn)，此時(shí)投資收益屬于會(huì)計(jì)口徑的收入，但不屬于企業(yè)所得稅口徑的收入，因此在計(jì)算高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比時(shí)，分母中240萬(wàn)無(wú)需計(jì)入!

　　(二)出售固定資產(chǎn)形成的營(yíng)業(yè)外收入，與總收入口徑中財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

　　甲公司2022年處置了一批機(jī)器設(shè)備，原值1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊700萬(wàn)元，凈值300萬(wàn)，處置收入為450萬(wàn)，此時(shí)營(yíng)業(yè)外收入是150萬(wàn)，而在計(jì)算收入總額時(shí)，屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，收入總額認(rèn)定為450萬(wàn)元，而非150萬(wàn)元。

　　四、高品收入大于銷售收入

　　某公司將其技術(shù)全部出售給一家新成立子公司，本質(zhì)上是資產(chǎn)剝離，年審事務(wù)所認(rèn)為其不屬于銷售收入，將其計(jì)入資產(chǎn)處置收益。

　　算高品收入嗎?

　　技術(shù)性收入包括：

　　(1)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過(guò)技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入;

　　(2)技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會(huì)和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)資料、技術(shù)咨詢與市場(chǎng)評(píng)估、工程技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)處理、測(cè)試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入;

　　(3)接受委托研究開(kāi)發(fā)收入：指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)各方面委托研究開(kāi)發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)所獲得的收入。

　　五、OEM企業(yè)的特別說(shuō)明

　　1、沒(méi)有原材料，研發(fā)沒(méi)有直接投入;

　　2、沒(méi)有生產(chǎn)設(shè)備，因此年審中固定資產(chǎn)金額有可能特別小;

　　3、采購(gòu)進(jìn)來(lái)的，與銷售出去的有可能是一致的;

　　4、毛利率應(yīng)該是比較高;

　　5、一般來(lái)說(shuō)，專家希望企業(yè)自行采購(gòu)原材料，OEM廠商開(kāi)具加工費(fèi)發(fā)票;

　　但實(shí)務(wù)中，許多企業(yè)，由于各種原因做不到，比如說(shuō)醫(yī)藥企業(yè)，采購(gòu)原材料要有危化品流通許可證;

　　比如說(shuō)芯片設(shè)計(jì)行業(yè)，出于采購(gòu)規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)等限制

　　總之要講清楚其必要性。

　　有可能引起財(cái)務(wù)指標(biāo)異常的情形：

　　一、研發(fā)人員工資絕對(duì)值較低，或者低于職工平均工資

　　二、制造企業(yè)沒(méi)有生產(chǎn)設(shè)備，或者研發(fā)費(fèi)用中沒(méi)有折舊、或者研發(fā)費(fèi)用中折舊費(fèi)大于年審里面折舊費(fèi)用;

　　三、制造企業(yè)沒(méi)有研發(fā)領(lǐng)料;

　　四、直接投入占比太高，如超過(guò)2/3或者70%;

　　五、資本化的研發(fā)費(fèi)用

　　六、股權(quán)激勵(lì)的研發(fā)費(fèi)用

　　七、試制品銷售的研發(fā)費(fèi)用

　　八、183天算人員，算費(fèi)用?183天高企與加計(jì)扣除口徑

　　九、其他有利于高企通過(guò)的，如母子公司、關(guān)聯(lián)公司之間的規(guī)劃。

　　必要且充分的差異說(shuō)明尢為重要!

　　以上就是華夏泰科總結(jié)有關(guān)2024年高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)材料注意事項(xiàng)，企業(yè)可以對(duì)申報(bào)條件中各個(gè)細(xì)節(jié)點(diǎn)掌握更加清楚，準(zhǔn)保材料準(zhǔn)備工作萬(wàn)無(wú)一失，華夏泰科17年來(lái)成功為上萬(wàn)家企業(yè)提供高質(zhì)量服務(wù)，專業(yè)團(tuán)隊(duì)個(gè)性化解決項(xiàng)目申報(bào)難題。