很多企業(yè)面臨高新技術企業(yè)申報中財務數(shù)據(jù)歸集的問題，不明確申報高新技術企業(yè)研發(fā)費用和企業(yè)加計扣除費用是否可以不用，以及如何避免后續(xù)稽查出現(xiàn)問題，下面華夏泰科就詳細解讀高新技術企業(yè)研發(fā)費用和加計扣除費用的區(qū)別，幫助企業(yè)更好的準備申報材料。

　　一、高新技術企業(yè)研發(fā)費用和加計扣除費用的區(qū)別

　　1、人員人工費用

　　高新口徑：包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。

　　加計口徑：直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

　　高新口徑科技人員的定義：

　　企業(yè)科技人員是指

　　(1)、直接從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動，以及——可以加計;

　　(2)、專門從事上述活動的管理——不能加計;

　　(3)、和提供直接技術服務的——其中技工可以加計，其他不能加計;

　　累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。

　　加計扣除口徑下研究開發(fā)人員范圍企業(yè)直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。

　　研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員;

　　技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員;

　　輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。企業(yè)外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。

　　2017年40號公告，新增“(二)工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出”。

　　還是不能加計扣除的人員相關費用有：

　　為在職研發(fā)人員繳納的工資以外的

　　職工教育經費、

　　工會經費等

　　是不能得到加計扣除的。

　　——也不能算高新口徑研發(fā)費用;

　　—— 只能算會計口徑研發(fā)費用。

　　會計口徑與高新口徑不一致，這也是為什么會存在研發(fā)費用輔助帳的重要因素。

　　2、直接投入費用

　　高新口徑：直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關支出。包括：

　　——直接消耗的材料、燃料和動力費用;

　　——用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費;

　　——用于研究開發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產租賃費。

　　加計口徑：(1)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

　　(2)用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。

　　(3)用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費

　　3、折舊費用與長期待攤費用

　　高新口徑：

　　折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。

　　長期待攤費用是指研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

　　加計口徑：

　　用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

　　——不再強調專門用于研發(fā)活動，同時用于研發(fā)與非研發(fā)可以;

　　——在用建筑物的折舊還是不能加計;

　　——長期待攤費用的攤銷不能加計扣除;

　　4、無形資產攤銷費用

　　高新口徑：

　　無形資產攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產權、非專利技術(專有技術、許可證、設計和計算方法等)的攤銷費用。

　　加計口徑：

　　用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。

　　——同等口徑，高新口徑全部可以加計。

　　5、設計費用

　　高新口徑：

　　設計費用是指為新產品和新工藝進行構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。——概括性

　　包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產品進行的創(chuàng)意設計活動發(fā)生的相關費用。

　　加計口徑：

　　新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費

　　企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用，可按照本通知規(guī)定進行稅前加計扣除。

　　創(chuàng)意設計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設計制作;房屋建筑工程設計(綠色建筑評價標準為三星)、風景園林工程專項設計;工業(yè)設計、多媒體設計、動漫及衍生產品設計、模型設計等。

　　6、裝備調試費用與試驗費用

　　高新口徑：

　　裝備調試費用是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產機器，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。

　　為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍。

　　試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。

　　加計口徑：新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。

　　7、委托外部研究開發(fā)費用

　　(1)高新口徑：

　　委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內外其他機構或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經營業(yè)務緊密相關)。

　　委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。

　　(2)加計口徑：

　　企業(yè)委托境內外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

　　委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。

　　委托方與受托方存在關聯(lián)關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。——如果不提供怎么辦?應該是不能加計扣除;

　　以上就是華夏泰科總結有關高新技術企業(yè)研發(fā)費用和加計扣除費用的區(qū)別，企業(yè)計劃申報高新技術企業(yè)的可以咨詢我們，專業(yè)團隊免費幫您評估。