華夏泰科為您帶來(lái)退稅減稅降費(fèi)政策操作指南，即科技型中小企業(yè)如何享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用對(duì)象

　　除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的科技型中小企業(yè)都可以享受。

　　上述企業(yè)應(yīng)為會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)施細(xì)則

　　一、實(shí)施流程

　　企業(yè)在享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí)，應(yīng)遵循“實(shí)際發(fā)生、自主判斷、自主申報(bào)、資料備查”的流程。具體需保留的資料包括：

　　研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書及企業(yè)內(nèi)部立項(xiàng)批準(zhǔn)文件;

　　研發(fā)團(tuán)隊(duì)構(gòu)成和研發(fā)人員名單;

　　經(jīng)科技部門備案的研發(fā)項(xiàng)目合同;

　　研發(fā)人員(含外聘)與研發(fā)設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配證明;

　　集中研發(fā)項(xiàng)目的決算表、費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)及收益分配比例;

　　研發(fā)支出輔助賬和匯總表;

　　如有科技部門出具的鑒定意見，應(yīng)一并備查;

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表(A107012，預(yù)繳企業(yè)需備查)。

　　二、辦理途徑

　　企業(yè)可通過(guò)稅務(wù)服務(wù)廳或電子稅務(wù)局進(jìn)行辦理，具體信息可在省級(jí)稅務(wù)局網(wǎng)站查詢。

　　三、申報(bào)指南

　　企業(yè)可在10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)選擇享受前三季度的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。若未在10月選擇享受，可在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一申請(qǐng)。對(duì)于科技型中小企業(yè)，可在年度匯算清繳時(shí)根據(jù)入庫(kù)登記編號(hào)確定是否享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

　　在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，企業(yè)可自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，并在相關(guān)稅務(wù)申報(bào)表中填報(bào)。通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)時(shí)，可直接選擇相應(yīng)優(yōu)惠事項(xiàng)。

　　年度申報(bào)時(shí)，需填寫相關(guān)優(yōu)惠明細(xì)表。

　　四、研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除范圍

　　包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等，以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

　　五、其他注意事項(xiàng)

　　政府補(bǔ)助在會(huì)計(jì)處理時(shí)直接沖減研發(fā)費(fèi)用，稅務(wù)處理時(shí)不確認(rèn)為應(yīng)稅收入;

　　研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品等特殊收入，應(yīng)從研發(fā)費(fèi)用中扣除;

　　研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，資本化時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)處理一致;

　　失敗的研發(fā)活動(dòng)費(fèi)用也可享有加計(jì)扣除政策;

　　委托方支付給受托方的費(fèi)用，受托方不得加計(jì)扣除。

　　六、會(huì)計(jì)處理規(guī)定

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。對(duì)于多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)，應(yīng)分別歸集費(fèi)用。