高新技術(shù)企業(yè)的認定，作為激勵企業(yè)積極開展技術(shù)創(chuàng)新、有力推動產(chǎn)業(yè)升級的關(guān)鍵舉措，吸引了眾多企業(yè)的密切關(guān)注與踴躍參與。然而，這一申報過程所具有的復(fù)雜性以及高標準要求，常常使得企業(yè)在籌備階段面臨著各種各樣的疑難點。從核心自主知識產(chǎn)權(quán)的明確確立，到研發(fā)費用歸集的精準無誤，從高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比的精確計算，再到技術(shù)創(chuàng)新能力的全面評估，每一個環(huán)節(jié)都在考驗著企業(yè)的綜合管理水平與創(chuàng)新能力。華夏泰科在本篇文章中，致力于深入?yún)R總并分析高新技術(shù)企業(yè)申報過程中那些常見的疑難點，通過詳盡的解析以及富有針對性的策略建議，為企業(yè)精心打造一套清晰明確的應(yīng)對指南，全力助力企業(yè)在申報的道路上穩(wěn)步前行、行穩(wěn)致遠。

　　一、哪些費用可以歸入研發(fā)費用?

　　在高新技術(shù)企業(yè)的申報進程中，研發(fā)費用的歸集問題已經(jīng)成為眾多企業(yè)在項目籌備時最為棘手和頭痛的難題!那么，企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何有效地規(guī)避稅務(wù)核查所潛藏的風(fēng)險呢?究竟哪些費用能夠被納入高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用范疇呢?

　　高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的歸集口徑可以細分為八大類別：

　　(1)人員人工費用

　　(2)直接投入費用

　　(3)折舊費用與長期待攤費用

　　(4)無形資產(chǎn)攤銷費用

　　(5)設(shè)計費用

　　(6)裝備調(diào)試費用與試驗費用

　　(7)委托外部研究開發(fā)費用

　　(8)其他費用

　　這里需要特別注意的是：“其他費用”主要指的是上述 1 至 7 項費用之外與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他支出，但通常情況下，此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的 20%。當(dāng)然，若有其他特殊規(guī)定的則另當(dāng)別論。

　　二、失敗的研發(fā)活動是否可以進行歸集?

　　只要是研發(fā)活動，不管是否成功，都可以進行歸集。

　　三、計算高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比注意事項

　　在計算高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比時，需要注意以下細節(jié)：

　　1、準確歸集分母：分母是企業(yè)同期總收入，指收入總額減去不征稅收入。收入總額是會計報表調(diào)整后的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，包括營業(yè)收入、營業(yè)外收入、投資收益和調(diào)整項目等。視同銷售收入應(yīng)計入收入總額，利息收入也應(yīng)計入，企業(yè)應(yīng)按納稅調(diào)整后的利息收入凈額計入收入總額。

　　2、準確歸集分子：分子是高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入，指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品(服務(wù))收入與技術(shù)性收入的總和。技術(shù)性收入包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)服務(wù)收入和接受委托研究開發(fā)收入。企業(yè)接受委托研發(fā)取得的收入也屬于高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的范疇。

　　3、注意其他細節(jié)：企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定及時辦理受托研發(fā)合同登記。對于委托研發(fā)所發(fā)生的研發(fā)費用，委托方僅能以實際發(fā)生額的80%計入其研發(fā)費用總額，而受托方不受此規(guī)定限制，可全額確認高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入。

　　四、認定中“三表一致”的重要性

　　近些年來，高新技術(shù)企業(yè)的認定工作，正逐步從“促進增量”朝著“提升質(zhì)量”的方向轉(zhuǎn)變。在審核過程中，除了對申報材料的前后邏輯一致性、規(guī)范性、技術(shù)要點的有力支撐等內(nèi)容進行嚴格審核之外，更是進一步加大了對財務(wù)研發(fā)數(shù)據(jù)方面的審查力度。特別是在財務(wù)審核環(huán)節(jié)中，針對“三表一致”要求的提出，再加上審核的形勢日益嚴苛，這無疑凸顯出了項目前期統(tǒng)籌規(guī)劃的極端重要性。

　　在申報工作的初始階段，企業(yè)往往還沒有建立起完善的研發(fā)專賬，或者建賬不夠規(guī)范，常常會通過“臨時調(diào)賬”等方式來應(yīng)對處理，這樣就很容易出現(xiàn)“一表一數(shù)”的不良現(xiàn)象。這不但會給審核人員留下企業(yè)“財務(wù)體系不健全、不規(guī)范”的負面印象，嚴重影響高新技術(shù)企業(yè)項目的審核通過，而且還可能在申報過程中，面臨來自科技、稅務(wù)等主管部門的核查風(fēng)險。

　　所以，在高新技術(shù)企業(yè)申報的初期，企業(yè)的財務(wù)人員，就務(wù)必要清晰明確研發(fā)費用三大歸集口徑的具體概念。“三表數(shù)據(jù)”應(yīng)當(dāng)嚴格依照《高新技術(shù)企業(yè)認定工作指引》以及《會計準則》和《稅務(wù)準則》的相關(guān)規(guī)定，規(guī)范地建立企業(yè)的研發(fā)專賬。

　　當(dāng)然，“三表一致”要求的提出，也迫使企業(yè)必須立足實際情況，以財務(wù)規(guī)范作為切入點，對研發(fā)人員、研發(fā)項目、成果轉(zhuǎn)化等進行全面的系統(tǒng)化管理，以此來推動企業(yè)的規(guī)范化管理，促進企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

　　五、認定必須清楚的名稱概念

　　國家之所以設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)，其目的在于激勵企業(yè)將發(fā)展重心轉(zhuǎn)向高新技術(shù)產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)或者服務(wù)。所以，在申報資料的歸集整理過程中，重點在于要為企業(yè)提供從技術(shù)研發(fā)到成果轉(zhuǎn)化，再到產(chǎn)品或服務(wù)銷售的整個過程的有力證明材料。PS、RD、IP 正是構(gòu)成上述技術(shù)轉(zhuǎn)化流程中核心內(nèi)容的簡稱。

　　

　　1、PS：高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))

　　這指的是完全符合國家技術(shù)重點范圍、技術(shù)領(lǐng)域和產(chǎn)品參考目錄的全新類型產(chǎn)品。

　　高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入，是衡量高新技術(shù)企業(yè)的重要標準，其中包括上年度銷售收入達到 60%這一核心指標。

　　在填報時，可以根據(jù)企業(yè)的具體情況進行分類：一是依據(jù)產(chǎn)品的類別來分類;二是按照產(chǎn)品或服務(wù)的關(guān)鍵技術(shù)進行分類。

　　2、RD：代表研究開發(fā)活動

　　研究開發(fā)活動指的是企業(yè)在朝著高新技術(shù)企業(yè)方向發(fā)展的過程中，所形成的研發(fā)項目。所產(chǎn)生的項目必然是實現(xiàn)成果轉(zhuǎn)化的，但不一定能夠?qū)崿F(xiàn)銷售收入。

　　在填報時，可以根據(jù)企業(yè)的具體情況進行分類：一是根據(jù)企業(yè)實際的研發(fā)項目進行分類;二是根據(jù)企業(yè)所取得的專利來分類。

　　3、IP：代表知識產(chǎn)權(quán)

　　通常指的是發(fā)明專利、實用新型、計算機軟件著作權(quán)等在企業(yè)申報高新技術(shù)企業(yè)項目過程中所涉及到的知識產(chǎn)權(quán)，這也是企業(yè)的智力資產(chǎn)。

　　六、認定前的核查需注意哪些方面?

　　在高新技術(shù)企業(yè)申報的過程中，需要經(jīng)歷一系列的核查工作，那么這些核查具體都涵蓋了哪些部分呢?企業(yè)需要從以下四個方面做好充分的準備：

　　1、如何證明收入是高新收入?

　　如果企業(yè)銷售的是產(chǎn)品，那么就需要證明其售賣模式并非“商貿(mào)行為”，而是“自產(chǎn)產(chǎn)品”;

　　如果企業(yè)銷售的是服務(wù)，就必須清晰地說明服務(wù)的核心技術(shù)是否在《技術(shù)領(lǐng)域》的范圍之內(nèi)。

　　2、高新收入和知識產(chǎn)權(quán)的關(guān)系?

　　對于企業(yè)的主要產(chǎn)品(服務(wù))所形成的收入，需要企業(yè)詳細描述所取得的知識產(chǎn)權(quán)和產(chǎn)品(服務(wù))之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　3、如何證明發(fā)生的研發(fā)費用?

　　除了要有研發(fā)費用專項審計報告之外，還需要查看企業(yè)的研發(fā)費用明細賬，企業(yè)需要在審計報告中設(shè)立“研發(fā)支出”、“研發(fā)費用”等相關(guān)科目。

　　4、如何證明企業(yè)的人員情況?

　　需要提前準備好詳細的花名冊、崗位說明、個稅或社保證明、學(xué)歷證明等一系列人員證明材料。

　　七、申報不通過的幾大原因?

　　在高新技術(shù)企業(yè)的自主申報過程中，很多企業(yè)反映，明明已經(jīng)按照項目申報的相關(guān)要求提交了充分的佐證資料，然而在評審過程中卻仍然未能通過認定。

　　以下對高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法與工作指引進行了歸納總結(jié)，梳理出了由于理解不夠深入，從而導(dǎo)致申報失敗的幾大主要原因：

　　(1)所填寫的高新技術(shù)領(lǐng)域與企業(yè)實際的主營業(yè)務(wù)方向不相符;

　　(2)知識產(chǎn)權(quán)未能提前進行合理布局，而是在項目申報的當(dāng)年臨時申請或者購買;

　　(3)知識產(chǎn)權(quán)的類型過于單一(多數(shù)企業(yè)都沒有專利)，并且數(shù)量僅僅按照認定要求的最低標準來進行準備;

　　(4)科技研發(fā)成果的技術(shù)含量過低，并且與主營業(yè)務(wù)收入的產(chǎn)品(服務(wù))之間的關(guān)聯(lián)性不夠緊密;

　　(5)未能提前建立研發(fā)費用輔助臺賬，大多存在臨時挪用、轉(zhuǎn)借成本費用的情況;

　　(6)財務(wù)數(shù)據(jù)的填寫不夠規(guī)范，沒有統(tǒng)一歸集口徑，從而導(dǎo)致“三表不一致”;

　　(7)科技成果轉(zhuǎn)化的數(shù)量不足，并且所提供的產(chǎn)品或服務(wù)品類較為單一;

　　(8)企業(yè)管理體系不夠健全，研發(fā)組織管理水平相對較低;

　　上述這幾類情況，大多是容易被企業(yè)所忽視，從而導(dǎo)致失分的原因。所以，企業(yè)在申請前期，一定要嚴格按照專家“評分標準”，提前精心做好高新技術(shù)企業(yè)的籌劃工作。

　　八、高企獎補資金該如何入賬?

　　當(dāng)高新技術(shù)企業(yè)成功取得了政府的獎補資金之后，卻不知道應(yīng)當(dāng)如何進行入賬處理?

　　企業(yè)所獲取的財政補貼收入(除了國家投資和資金使用后要求歸還本金的部分)，在會計處理上通常會將其視為損益。原本的規(guī)定是計入補貼收入，而新的會計準則要求將其計入“遞延收益”或者當(dāng)期的“營業(yè)外收入”。具體的處理方式，我們應(yīng)當(dāng)參照《企業(yè)會計準則第 16 號——政府補助》第八條的規(guī)定來執(zhí)行。

　　即與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)分別按照以下情況進行處理：

　　(一)用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，應(yīng)當(dāng)確認為遞延收益，并在確認相關(guān)費用的期間，計入當(dāng)期損益。

　　(二)用于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，直接計入當(dāng)期損益。

　　九、獎補資金屬于免稅收入嗎?

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》，企業(yè)所取得的各類財政性資金，除了屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)當(dāng)年的收入總額。對于企業(yè)所取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入。

　　上述所提到的財政性資金，指的是企業(yè)所取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，其中包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包含企業(yè)按照規(guī)定所取得的出口退稅款。

　　另外，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》的規(guī)定，凡是同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時可以從收入總額中減除：

　　(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;

　　(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

　　(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

　　因此，高新技術(shù)企業(yè)的獎補資金不符合不征稅收入的條件，應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)當(dāng)年的收入總額，需要繳納企業(yè)所得稅。因為不征稅收入中的財政補助要求?？顚Ｓ?，但是高新技術(shù)企業(yè)認定補貼在大多數(shù)情況下并不會對具體資金的用途加以限制。

　　十、認定后每年需要處理的事項?

　　企業(yè)在成功獲得高新技術(shù)企業(yè)資格之后，是否就能夠從此“高枕無憂”了呢?事實并非如此，還需要完成以下幾項年報的填寫工作：

　　1、高新技術(shù)企業(yè)年報

　　企業(yè)在獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后的有效期內(nèi)，應(yīng)當(dāng)每年通過“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”，報送上一年度包括知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等在內(nèi)的年度發(fā)展情況報表。

　　2、高新技術(shù)企業(yè)統(tǒng)計年報

　　企業(yè)需要每年在統(tǒng)計局的官方網(wǎng)站上申報統(tǒng)計年報，在報表中包含：研發(fā)項目表、研發(fā)費用表等，與高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)的數(shù)據(jù);對于大部分高新技術(shù)企業(yè)來說，需要提前做好規(guī)劃和整理所需的數(shù)據(jù)，按照項目歸集研發(fā)費用，以免錯過申報的時間節(jié)點。

　　3、其他平臺申報

　　涉及的申報平臺包括科技部、火炬統(tǒng)計調(diào)查信息系統(tǒng)年報，以及相關(guān)區(qū)科委或管委會通知的有關(guān)數(shù)據(jù)申報事宜。

　　4、高新技術(shù)企業(yè)更名

　　企業(yè)在獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，在有效期內(nèi)如果發(fā)生企業(yè)名稱的變更，需要在高新技術(shù)企業(yè)管理工作網(wǎng)上進行更名操作，并向相關(guān)部門遞交相應(yīng)的更名資料。

　　十一、哪些情況將被取消高新技術(shù)企業(yè)資格?

　　已認定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格：

　　(1)在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的;

　　(2)發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴重環(huán)境違法行為的;

　　(3)未按期報告與認定條件有關(guān)重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的。

　　十二、企業(yè)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格后，稅務(wù)機關(guān)從何時開始追繳已享受的稅收優(yōu)惠?

　　對被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認定機構(gòu)通知稅務(wù)機關(guān)按《稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生取消高新技術(shù)企業(yè)資格行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

　　華夏泰科擁有長達 17 年的項目申報經(jīng)驗，自主研發(fā)了中小企業(yè)公共服務(wù)平臺，能夠及時抓取全國最新的政策信息，敏銳地了解行業(yè)動態(tài)走向。計劃申報高新技術(shù)企業(yè)的老板們可以與我們?nèi)〉寐?lián)系，我們將免費為您解答相關(guān)疑問。